3 fiscale eindejaarstips voor ondernemers
We zijn al even onderweg in het vierde kwartaal, wat betekent dat 2025 bijna aan de deur staat te kloppen. Een goed moment om je fiscale positie weer onder de loep te nemen en je voor te bereiden op de fiscale wijzigingen in het nieuwe jaar. Duco Stokkers, senior manager tax bij BDO Accountancy, Tax & Legal B.V., geeft je drie fiscale eindejaarstips om fiscaal gezond aan het nieuwe jaar te beginnen.
1. Heroverweeg je inkomsten- of aftrekposten
Vanaf 2025 verandert het tarievenstelsel voor de inkomstenbelasting. Tot nu toe waren er twee schijven, maar dat worden er drie (tarieven voor niet-AOW'ers):
- Eerste schijf: Tot €38.441 wordt het tarief verlaagd naar 35,82%.
- Tweede schijf: Tussen €38.441 en €76.817 wordt het tarief 37,48%.
- Derde schijf: Boven €76.817 blijft het tarief 49,5%.
Ook de mkb-winstvrijstelling, die zorgt voor een verlaging van je fiscale winst, wordt in 2025 verlaagd. Waar deze in 2024 nog 13,31% van de winst bedraagt, daalt dit in 2025 naar 12,7%. Daarnaast zal de zelfstandigenaftrek (weer) dalen in 2025. In 2025 is deze nog €2.470, waar deze in 2024 nog €3.750 bedroeg. Dit zal naar verwachting verder worden afgebouwd in de toekomst.
Duco: “Wat dit concreet voor ondernemers betekent is dat je fiscale last mogelijk anders uitvalt, afhankelijk van je inkomen. Wanneer je bijvoorbeeld tegen de grens van een schijf zit, kun je overwegen om je inkomsten- of aftrekposten te optimaliseren. Controleer dit voor het einde van het jaar en kijk met je fiscalist of je hier voordeel uit kunt halen.”
2. Box 2: verlaging toptartief
De belasting op inkomen uit aanmerkelijk belang, zoals dividenduitkeringen, verandert ook. Het tweeschijvenstelsel blijft, maar het toptarief wijzigt per 1 januari 2025:
- Tot €67.804 geldt een tarief van 24,5%.
- Boven de €67.804 daalt het tarief van 33% naar 31%.
Duco: “Door deze wijziging kan het voordelig zijn om een dividenduitkering uit te stellen naar 2025 indien deze meer dan €135.608 bedraagt. Heb je namelijk een fiscale partner, dan kun je gezamenlijk maximaal €135.608 dividend uitkeren tegen het lagere tarief. Het meerdere wordt vanaf 2025 belast tegen 31% waar dat in 2024 nog 33% is. Dit kan belasting besparen en geeft meer flexibiliteit in de vermogensplanning."
3. Wet excessief lenen bij de eigen vennootschap: verlaag je schulden
Sinds 2023 geldt de Wet Excessief Lenen, waarbij ondernemers met een schuld hoger dan €700.000 aan hun eigen B.V. belasting moeten betalen. Vanaf 31 december 2024 wordt deze grens verlaagd naar €500.000. Dit betekent dat ondernemers die meer dan €500.000 bij hun BV lenen (buiten een eventuele hypotheeklening voor hun eigen woning - onder bepaalde voorwaarden) een aanmerkelijk belangheffing moeten betalen. Dit bovenmatige gedeelte wordt aangemerkt als een fictief regulier voordeel waarbij geen dividendbelasting vanuit de BV voorgefinanceerd hoeft te worden.
Duco: “Val je onder deze wet? Dan heb je verschillende opties. De eerste is niets doen en de (straf)heffing accepteren. De tweede is aflossen middels bijvoorbeeld dividend, lening aangaan bij andere familieleden, inbrengen van vermogen, terugbetalen agio, lening aangaan bij de bank of aflossen met privé vermogen. Ook is een combinatie van beide opties mogelijk. Kijk samen met een fiscalist welke optie het beste past bij je fiscale positie en financiële situatie.”
Let op: De juridische houdbaarheid van de Wet excessief lenen staat momenteel ter discussie. Deze heffing is mogelijk in strijd het EVRM. Het kan nog jaren duren voordat hier duidelijkheid over is, maar heb je een heffing ontvangen op grond van de Wet excessief lenen, dan is het (om je rechten te behouden) mogelijk verstandig om bezwaar aan te tekenen tegen de betreffende aanslag inkomstenbelasting (2023 en latere jaren).
Kortom: Q4 is het perfecte moment om je huidige financiële en fiscale positie onder de loep te nemen en in actie te komen. Houd er daarbij rekening mee dat de fiscale kant van je organisatie niet op zichzelf staat en gevolgen kan hebben voor je juridische en administratieve structuur. Door op tijd in gesprek te gaan met een fiscalist, kun je je belastingpositie optimaliseren en vervelende verrassingen voorkomen.
Wil je meer weten over de wijzigingen die zijn aangekondigd voor 2025? Lees hier het rapport ‘Belastingplan 2025’ van BDO. Klaar om in actie te komen? Neem dan contact op met BDO.
Het Belastingplan 2025 moet nog aangenomen worden, waardoor de genoemde tarieven en percentages mogelijk nog wijzigen.
